Invitación a realizar ajuste anual de ISR para RESICO Persona Física

El SAT ha estado enviando correos masivos a contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) de personas físicas, mediante los cuales los invita a cumplir con la obligación denominada “Ajuste anual de ISR correspondiente a la declaración anual. Régimen Simplificado de Confianza (Anual 2025)”.

Desde el ejercicio 2024, la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) contempla una regla que releva a las personas físicas del RESICO de presentar la declaración anual de ISR por los ingresos correspondientes a dicho régimen. Esto significa que existen contribuyentes que, al aplicar esta facilidad, no presentaron la declaración anual de 2024 ni la de 2025.

El fundamento legal se encuentra en la regla 3.13.7. de la RMF, cuya numeración se mantiene desde 2024 y continúa vigente para 2026.

Los contribuyentes que han recibido estas cartas se preguntan si deben presentar la declaración anual y atender la invitación del SAT.

La respuesta es que no es necesario presentar la declaración anual por los ingresos del RESICO cuando se cumplen las condiciones de la regla 3.13.7. Sin embargo, se recomienda presentar una aclaración en la que se explique que el contribuyente está aplicando la facilidad prevista en dicha regla.

Esta facilidad corresponde únicamente a los ingresos del RESICO, por lo que, si el contribuyente obtiene ingresos de otros regímenes, deberá revisar las obligaciones que le correspondan.

La aclaración se presenta a través de Mi Portal del SAT, siguiendo las instrucciones contenidas en la propia carta invitación.

Una vez que ingreses al apartado de aclaraciones:

· En Trámite, elige la etiqueta “REQ O COMUNICADO POR OMISIONES”.

· En Asunto, señala “Aclaración de comunicados de obligaciones omitidas”.

· En la descripción señala el folio del comunicado, así como los motivos, razonamientos, hechos y causas por los que no estás de acuerdo con el comunicado.

· Adjunta, en formato PDF, la carta invitación y, en su caso, la documentación que consideres necesaria.

·  Envía la aclaración y conserva el acuse correspondiente.

La regla 3.13.7. de la RMF establece que los pagos mensuales de ISR de las personas físicas del RESICO tienen carácter definitivo y, por lo tanto, estos contribuyentes quedan relevados de presentar la declaración anual por los ingresos correspondientes a dicho régimen. Asimismo, se muestra un ejemplo de la carta invitación que le envían al contribuyente RESICO personas Física.

Resolución Miscelánea Fiscal.

 Pagos mensuales del Régimen Simplificado de Confianza de personas físicas

3.13.7. Para los efectos del artículo 113-E, quinto párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza, deberán presentar el pago mensual a través de la declaración “ISR simplificado de confianza. Personas físicas”, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1.

Dicha declaración estará prellenada con la información de los CFDI de tipo ingreso, de egreso y de pago emitidos por las personas físicas en el periodo de pago.

Los contribuyentes a que se refiere el primer párrafo de la presente regla, considerarán que el pago mensual que realicen en términos del artículo 113-E, cuarto y quinto párrafos de la Ley del ISR, será definitivo, por lo que quedarán relevados de presentar la declaración anual a que se refieren los artículos 113-E, cuarto párrafo, 113-F y 113-G, fracción VII de dicha Ley, únicamente por los ingresos que correspondan al Régimen Simplificado de Confianza. Lo establecido en el presente párrafo, no exime a los contribuyentes de determinar la renta gravable en términos del artículo 113-G, último párrafo de la Ley del ISR, cuando así les corresponda. Los contribuyentes que apliquen lo establecido en las reglas 3.13.20. y 3.13.21., podrán optar por presentar su declaración anual. Para tal efecto, los copropietarios considerarán los ingresos que perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo del artículo 113- E de la Ley del ISR en el ejercicio y que estén amparados por los CFDI efectivamente cobrados, en la parte proporcional que de los mismos les correspondan y acreditarán, en esa misma proporción, el monto del ISR pagado en los pagos mensuales efectuados por el representante común y, en su caso, el que les retuvieron conforme al artículo 113-J de la referida Ley. 

LISR 113-E, 113-J, CFF 31, RMF 2.8.3.1., 3.13.20., 3.13.21.

Ejemplo de la carta invitación

Nombre, denominación o razón social: Xxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxx

RFC: xxxxxxxxx

Folio: xxxxxxxxxxxxxx

Remitente: Servicio de Administración Tributaria

Apreciable XXXXXXXXXXXXXXXX

Con el propósito de acompañarte en el cumplimiento de tus obligaciones fiscales, ponemos a tu alcance los periodos en los que no identificamos declaración presentada, conforme al siguiente detalle, no obstante, si ya cumpliste con tus obligaciones no es necesario que presentes una aclaración:

Periodo	Obligación
Anual 2025	Ajuste anual de ISR correspondiente a la declaración anual. Régimen Simplificado de Confianza.

Fecha de corte de la información: 30 de octubre de 2026.

Si el día en que recibes este comunicado ya cumpliste, no tienes que presentar un caso de aclaración.

Pasos para realizar una aclaración:

1.    Ingresa al Portal del SAT.

2.    Elige “Continuar al sitio”.

3.    En el apartado “Trámites y servicios”, selecciona “Más trámites y servicios”.

4.    Selecciona “Herramientas de cumplimiento”.

5.    Elige “Presenta tu aclaración, orientación, servicio o solicitud”.

6.    Selecciona “Registro de aclaración” y en Pasos a seguir, da clic en “Ingresa al Servicio”.

7.    Captura tu RFC y Contraseña, y elige “Iniciar sesión”.

8.    Elige “Servicios por Internet”.

9.    Selecciona “Aclaraciones” y elige “Solicitud”.

10.  En Trámite elige la etiqueta “REQ O COMUNICADO POR OMISIONES”.

11.  En Asunto, señala “Aclaración de comunicados de obligaciones omitidas”.

12.  En la descripción señala el folio del comunicado, así como los motivos, razonamientos, hechos y causas por los que no estás de acuerdo con el comunicado.

13.  En su caso, adjunta archivo en formato PDF con la información que consideres necesaria para tu aclaración.

14.  Finalmente, da clic en “Enviar”.

Te brindamos la información anterior para que, en su caso, presentes a la brevedad la(s) declaración(es) correspondiente(s) a través del Portal del SAT en sat. gob. mx

•      En el apartado Trámites y servicios / selecciona la opción Declaraciones para empresas o Declaraciones para personas.

•      Elige el tipo de declaración que deseas presentar, registra RFC y Contraseña o e.firma y llena los datos solicitados en la declaración.

•      Envía la declaración y obtén el acuse de recibo y, en su caso, la línea de captura para realizar el pago correspondiente en el banco. Se considera que los contribuyentes cumplen con la obligación de presentar los pagos provisionales, definitivos o del ejercicio en los términos de las disposiciones fiscales, cuando realizan el envío y, en su caso, efectúan su pago.

•      Fundamento legal: Artículos 33, fracciones I, inciso a), y IV inciso b), así como el último párrafo de esta fracción y 63, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación; 2, fracción I de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.

LCP Miguel Ángel Enríquez Ureña.